A residência fiscal na Itália ou o domicílio fiscal são muito importantes para a formação de uma empresa, e são muitos os que confundem residência fiscal, residência anagráfica (Anagrafe), residência efetiva e domicílio fiscal das pessoas jurídicas.
É bom esclarecer desde já que, para fins de identificação da residência fiscal, segundo a lei italiana, não é relevante o fato de residir em uma habitação própria, que pode até estar situada em um país estrangeiro. É relevante o fato de ter disponível, a qualquer título, um local onde passar livremente mais de 183 dias por ano.
A diferença entre residência fiscal e residência efetiva
O código civil italiano explica o que é a residência fiscal e o que é o domicílio fiscal. Já escrevemos AQUI o que é o domicílio fiscal e que a residência fiscal pode ser diferente da residência anagráfica.
Na Itália, normalmente, a residência fiscal corresponde à residência anagráfica e à residência efetiva. No entanto, se um cidadão italiano comprovar que passa mais de 183 dias por ano em uma habitação em outro Estado, deixa de ser obrigado a pagar impostos na Itália.
Nem sempre é fácil estabelecer qual é a efetiva residência fiscal. Para evitar dupla tributação e conflitos de atribuição de residência, as convenções internacionais elaboradas com base no modelo OCDE estabeleceram que;
uma pessoa é considerada residente fiscal no Estado em que possui uma habitação permanente.
Mas existem casos em que uma pessoa dispõe de mais de uma habitação permanente, em mais de um Estado. Nesses casos, o critério para identificar a residência fiscal com base na qual aplicar os impostos sobre as rendas produzidas em qualquer lugar do mundo, segundo o princípio do “world wide taxation“, é a residência efetiva.
A residência efetiva é aquela em que a pessoa mantém as relações pessoais e econômicas mais importantes.
A residência fiscal na Itália deve ser identificada como o local habitual em que vive o contribuinte.
Isso significa que a habitação permanente com base na qual estabelecer a residência fiscal não é necessariamente aquela própria ou alugada.
Considera-se habitação permanente, com base na qual estabelecer a residência fiscal, aquela sobre a qual a pessoa tem plena disponibilidade, por períodos de tempo ilimitados, ainda que não detenha nem a propriedade nem a posse.
A interpretação é confirmada por sentença da Corte de Cassação, sentença nº 26638, de 10 de novembro de 2017, segundo a qual o conceito de “permanent home” expresso em muitas Convenções internacionais não está ligado ao título de propriedade, mas à possibilidade de poder dispor de uma habitação à vontade e por períodos ilimitados.
Para dar um exemplo prático, para fins de identificação da residência fiscal, não é relevante o fato de residir em uma habitação própria situada em um país estrangeiro, mas sim o de passar livremente mais de 183 dias na casa da própria companheira na Itália. Exatamente como no caso da sentença acima citada.
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