Definir quem tributa o quê e como funciona a Convenção Itália–Argentina para evitar a dupla tributação, quais impostos são pagos na Itália sobre a compra/posse e os aluguéis de casas e bens imóveis, estabelecer quais obrigações permanecem na Argentina sobre os impostos a pagar sobre os bens e rendimentos no exterior (Bienes Personales e rendimentos estrangeiros), documentar os créditos fiscais e os fluxos financeiros são compromissos que podem ser definidos graças aos acordos bilaterais e às convenções firmadas pelos 2 Estados Argentina-Itália.
Acordos internacionais e “reciprocidade” aplicada à dupla tributação
Por “reciprocidade“, portanto, entende-se a simetria de reconhecimento dos procedimentos jurídicos entre os Estados: a Itália tem o direito primário de tributação sobre os rendimentos imobiliários provenientes de imóveis situados na Itália; a Argentina, Estado de residência do contribuinte, reconhece a cobrança estrangeira concedendo um crédito sobre o que foi efetivamente pago na Itália até o teto do imposto nacional. Essa lógica está codificada no Protocolo Modificativo de 1997, que atualiza o art. 24(3) da Convenção de 1979. É com base nisso que se estrutura o planejamento tributário transfronteiriço do investidor argentino proprietário na Itália.
Quadro normativo de referência: Itália vs Argentina relativo a bens imóveis e casas
O quadro normativo de referência para a tributação dos bens de um argentino possuídos na Itália é simples:
Itália:
o imóvel situado na Itália é tributado na Itália;
os aluguéis são tributáveis na Itália com regime ordinário ou cedolare secca (regime substitutivo de tributação sobre aluguéis) para o residencial, ou então com regras e obrigações específicas a serem avaliadas com a assistência de um contador.
Argentina
para os residentes fiscais argentinos vale o princípio da tributação worldwide;
o imóvel no exterior integra o Bienes Personales e os aluguéis estrangeiros integram o IRPF;
a Convenção e os acordos fiscais existentes entre Argentina e Itália permitem amortizar os impostos pagos na Itália dentro de certos limites e condições a serem avaliadas caso a caso
A convenção Argentina Itália para evitar a dupla tributação: bases jurídicas e o que ela realmente diz
O Acordo Itália–Argentina em matéria de dupla tributação, assinado em Roma em 15/11/1979 e ratificado na Itália pela L. 27/04/1982 n. 282(G.U. 27/05/1982), entrou em vigor com a publicação na G.U. em 18/02/1984. Gazzetta Ufficiale+1. Um Protocolo Modificativo foi posteriormente assinado em Bolonha em 03/12/1997 (publicado na G.U. em 16/11/1999) e substituiu o art. 24(3), esclarecendo que na Argentina, a dupla tributação é eliminada com crédito fiscal para os impostos efetivamente pagos na Itália sobre renda e, quando aplicável, sobre o patrimônio até o limite do imposto argentino correspondente. Gazzetta Ufficiale
Em palavras simples, para o investidor argentino isso significa que:
se você recebe aluguéis de locação ou uma renda do imóvel possuído na Itália, paga os impostos correspondentes na Itália (ex.: IRPEF/cedolare secca). Na Argentina você pode amortizar dentro de um certo limite o que foi efetivamente pago na Itália.
para os impostos patrimoniais a Argentina aplica o Bienes Personales sobre os bens no exterior. O crédito perante a Argentina só é possível quando tenha sido efetivamente pago um “imposto sobre o patrimônio” na Itália, exceto para a taxa IMU, que é um imposto municipal que não está incluído no perímetro da convenção. Contudo, é conveniente avaliar com o consultor local a correspondência e a documentação admissível.
Impostos na Itália. Obrigações para compra, posse e locação
Tanto para o contrato de compra quanto para a posse (contrato de compra e venda de nua propriedade ou usufruto) e a locação ou aluguel, na Itália está previsto o imposto de registro – ou o IVA se o vendedor ou o possuidor do imóvel for uma empresa – a eventual taxa hipotecária e a catastral. Além disso, estão previstos o ato notarial e os impostos de registro do contrato.
Impostos relativos apenas à posse do bem imóvel
No caso de apenas posse do imóvel, os principais impostos previstos são:
IMU e TARI. Para a residência principal – primeira casa – do residente na Itália, o IMU não é pago. Para o investidor estrangeiro não residente, o imóvel é, em regra, “segunda casa” e, portanto, está previsto o pagamento do Imposto IMU.
Impostos sobre a locação residencial
O imposto previsto sobre o aluguel ou locação do imóvel é o do regime substitutivo sobre os aluguéis, ou seja, a cedolare secca (regime substitutivo de tributação sobre aluguéis), à qual se somam os impostos de registro do contrato. As alíquotas da cedolare secca mudam com frequência e é preciso verificar periodicamente eventuais atualizações.
Dados objetivos sobre os preços de compra dos imóveis na Itália
O valor de um imóvel na Itália é fixado pelo mercado. No entanto, um bom parâmetro de referência sobre os preços de compra e sobre o valor dos imóveis por região e zona são as cotações imobiliárias OMI do Ministério para verificar valores de zona e a adequação dos aluguéis.
Impostos na Argentina — O que declarar e como coordenar o crédito
Os imóveis do contribuinte argentino possuídos na Itália integram o Bienes Personales . A AFIP na Argentina publica periodicamente os valores mínimos e as alíquotas para cada período fiscal.
4.2 Rendimentos imobiliários estrangeiros (aluguéis)
Integrando o IRPF, os aluguéis de imóvel na Itália dão direito ao crédito fiscal para os impostos italianos efetivamente pagos, até o limite (art. 24 conforme modificado em 1997). Guarde recibos/F24 e a documentação da AE. Ministero delle Finanze
4.3 Opção “repatriación” (quando vigente)
A AFIP prevê hipóteses em que o envio de fundos (ex.: 5% dos bens no exterior) pode incidir sobre aspectos da tributação; verifique sempre as páginas da AFIP para condições e duração da medida no período fiscal de referência.
5) Fluxos financeiros e prevenção à lavagem de dinheiro: a peça que muitas vezes falta
Abra uma conta italiana para não residentes e programe as transferências de entrada; combine com o notário a rastreabilidadee a origem lícita dos fundos (verificação adequada).
Prepare um dossiê documental para a AFIP (contratos registrados, recibos de impostos italianos, CU/atestados, OMI): é isso que torna exequível o crédito fiscal na Argentina.
Evite dinheiro em espécie e canais não rastreados; alinhe os prazos de câmbio com a data do ato notarial.
6) Checklist “crédito fiscal” para a Argentina — o que manter em pasta
Para obter o crédito fiscal e evitar dupla tributação sobre eventuais rendimentos de imóveis possuídos na Itália e na declaração de renda na Argentina, é conveniente seguir a checklist e guardar:
Contrato de locação registrado na Itália + comprovantes de pagamento dos impostos IRPEF ou cedolare secca.
Cópia do F24 e os comprovantes de pagamento, CU do locatário ou certificações do substituto tributário, se houver.
Extrato OMI (zona/segmento) em apoio à adequação dos aluguéis e do valor do imóvel.
Cópias dos textos G.U./MEF (Convenção de 1979, L. 282/1982, Protocolo de 1997) a serem exibidas em caso de fiscalizações ou consultas por parte dos órgãos governamentais competentes.
Perguntas frequentes sobre a tributação de imóveis e rendimentos estrangeiros na Argentina
Posso compensar na Argentina o IMU pago na Itália?
Em regra geral, não: o IMU é um tributo local italiano e normalmente não integra os impostos sobre renda/patrimônio cobertos para fins do crédito convencional; verifique de qualquer forma a prática da AFIP no seu caso. (Indicação operacional baseada no art. 24 e na estrutura dos tributos). Ministero delle Finanze+1
Os aluguéis de locação na Itália dão direito a crédito na Argentina?
Sim, nos limites do art. 24: você pode deduzir o imposto efetivamente pago na Itália (IRPEF/cedolare) do imposto argentino correspondente sobre os mesmos rendimentos.
Onde encontro valores oficiais para aluguéis/valores de zona?
No Banco de dados OMI da Agenzia delle Entrate (cotações semestrais por Município/zonas).
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