Las bonificaciones de construcción para el sector inmobiliario y las renovaciones, que prevén la deducción de hasta el 110% de los impuestos, la transferencia de crédito o el descuento en factura, también pueden ser solicitados por ciudadanos italianos residentes en el extranjero y por extranjeros, residentes y no residentes en Italia, que allí tengan una casa de propiedad para uso residencial, es decir, que no se utilice para el ejercicio de negocios, artes y profesiones, a menos que forme parte de un condominio y en ese caso pueda disfrutar de los beneficios previstos para las partes comunes.
Bonificación por renovación para extranjeros. Criterios y requisitos para obtener la cesión de crédito por parte de un extranjero, o no residente, con domicilio en Italia – Agenzia delle Entrate
Los métodos de acceso al crédito han sido recién aclarados por la Agencia Tributaria (Agenzia delle Entrate): los extranjeros no residentes que sean propietarios de un inmobil para uso residencial en Italia pueden acceder a la deducción máxima del 110%, transferir el crédito o solicitar un descuento en la factura. En resumen, tienen derecho al bonus 110% u otro tipo de beneficio por edificación los extranjeros no residentes que:
- poseen una propiedad residencial en condominios en Italia; edificios residenciales unifamiliares y accesorios relacionados; unidades inmobiliarias residenciales funcionalmente independientes, con uno o más accesos independientes desde el exterior, ubicadas en el interior de edificios plurifamiliares y anexos.
- las obras en el inmueble deben ser las previstas por el art. 119, Decreto Legislativo 34/2020, o las relativas a la eficiencia energética de los edificios como revestimientos, luminarias, sistemas de climatización, sistemas antisísmicos, fotovoltaicos, columnas de carga para vehículos eléctricos.
Los edificios no deben ser de categoría histórica, artística, de lujo (categorizados A8 y superior) y las unidades inmobiliarias en cuestión deben ser funcionalmente independientes, es decir, tener sus propios sistemas de acceso y suministro eléctrico.
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La bonificación del 110% y los beneficios económicos proporcionados son los mismos que para los residentes:
- Deducción del 110% en la declaración de la renta en 5 años (4 años para las obras realizadas en 2022);
- Transferencia del crédito devengado con la deducción a otro sujeto;
- Descuento en factura directamente al proveedor.
Puede surgir un problema para la deducción. De hecho, los ingresos devengados por un extranjero, aunque no sea residente en Italia, pueden ser insuficientes para generar el impuesto bruto del que deducir el 110% devengado con el bono. En cualquier caso, esto no afecta al derecho del extranjero a beneficiarse de la bonificación, que está garantizada por la renta del suelo que genera la vivienda y, por tanto, aunque insuficiente para la deducción directa, la bonificación puede cobrarse con alguna de las otras dos modalidades indicadas por la ley.
Intervenciones principales e intervenciones secundarias con el descuento en factura para extranjeros
El bono de renovación para no residentes funciona de la misma manera que para los residentes. Es necesario ser propietario de un inmueble de conformidad con la normativa italiana, con las características descritas anteriormente. Del mismo modo que los residentes, los extranjeros también pueden financiar las obras ‘secundarias’, que son financiables y están cubiertas por la bonificación, pero que, si se realizan por sí solas, no dan acceso al crédito. Las obras principales, que dan acceso inmediato al superbonus 110% son:
- Aislamiento térmico de superficies verticales y horizontales que afectan el exterior del edificio durante al menos el 25% (capa térmica);
- aislamiento del techo;
- reemplazo de sistemas de climatización de invierno;
- intervenciones antisísmicas y reducción del riesgo sísmico.
Las obras secundarias, que se pueden financiar siempre que se realicen al mismo tiempo que las enumeradas anteriormente son:
- eficiencia energética de las unidades inmobiliarias que componen el condominio;
- sistemas de protección solar, tanto compra como instalación;
- microgeneradores para sustitución de plantas existentes, tanto compra como instalación;
- instalación de columnas para la recarga de vehículos eléctricos en edificios, pero solo si las intervenciones de conducción aseguran un doble salto de clase energética;
- instalación de sistemas solares fotovoltaicos conectados a la red eléctrica.
Otro tipo de bonos de construcción a los que pueden acceder los propietarios de inmuebles no residentes en Italia, siempre que acumulen al menos la renta del suelo en Italia, son los de Reestructuración o para intervenciones puntuales como la instalación de un sistema de elevación para la reducción de barreras arquitectónicas. En estos casos, la deducción fiscal o el descuento en la factura varía del 50% al 75% dependiendo de la bonificación solicitada.
